В судовому спорі було порушено питання розподілу повноважень між федерацією та землями, і від рішення суду залежить, чи залишиться податок єдиним для всієї країни. Рішення за позовом Баварії очікується лише через кілька місяців.
Що оспорює уряд Баварії
Розмір податку на успадковане майно в Німеччині однаковий для всієї країни. Уряд Баварії та прем’єр-міністр землі Маркус Зьодер (ХСС) уже не раз критикували цю систему й виступають за запровадження регіонального податку на спадщину. Тепер цей спір дійшов до Федерального конституційного суду. Саме цей суд у Карлсруе може вирішити, чи вправі федерація сама визначати правила податку, чи це право належить землям.
Минулого тижня суд у Карлсруе протягом двох з половиною годин розглядав позов Баварії про так званий “абстрактний контроль норм”. Так називають перевірку закону на відповідність Основному закону. Такий позов було подано урядом землі, і суд має оцінити сам закон, без конкретного спору між людьми чи організаціями. Уряд землі бажає, щоб вищі судді з’ясували, зокрема, чи не є деякі норми закону про податок на спадщину й дарування неконституційними вже через те, що федерація не вправі їх встановлювати.
І знову Зьодер захищає інтереси віпів
На початку слухання голова суду Штефан Харбарт нагадав, що Федеральний конституційний суд у попередніх рішеннях уже не раз розглядав обмеження, які Основний закон накладає на законодавця під час обчислення податку на спадщину. За його словами, позов уряду Баварії знову ставить принципові питання конституційного права.
Баварська влада оспорює три групи норм закону:
- правила оцінки нерухомості;
- розміри неоподатковуваних сум;
- ставки податку.
На думку уряду Баварії, у федерації немає повноважень ухвалювати такі норми, це справа земель. Крім того, в позові сказано, що ставки й неоподатковувані суми неконституційні, тому що їх не коригували з урахуванням інфляції. Є й ще один аргумент. Неоподатковувані суми, на думку Баварії, мають враховувати регіональні відмінності в цінах на нерухомість.
Міністр фінансів Баварії: шлях до Карлсруе був неминучим
Податок на спадщину належить до податків земель, і всі надходження від нього залишаються в землях, заявив напередодні слухання міністр фінансів Баварії Альберт Фюракер (ХСС). Тому, за його словами, парламенти земель мають мати можливість істотно впливати на обчислення цього податку.
Фюракер розповів, що уряд Баварії вже багато років домагається реформи податку на спадщину по федерації та в інших землях. “Неоподатковувані суми й ставки не змінювалися з 2009 року, а ціни на нерухомість подекуди зросли вдвічі й навіть утричі”, – зазначив він. Через це неоподатковувані суми перестали пом’якшувати податкове навантаження, а різке зростання інфляції посилює цей ефект. Іншими словами, незмінна з 2009 року неоподатковувана сума покриває дедалі меншу частину вартості майна, тому зі спадкоємців стягують податок з більшої частки спадщини.
“Бавария бажає домогтися того, щоб діти й надалі мали змогу успадковувати будинок батьків, а податок не змушував їх продавати його”, – підкреслив міністр. За його словами, незважаючи на такий розвиток подій і численні баварські ініціативи, федеральний законодавець не відреагував. “Тому шлях до Карлсруе став для нас неминучим”, – підсумував Фюракер.
Позиція федерального міністерства фінансів
Інший погляд має федеральне міністерство фінансів. Його парламентський статс-секретар Міхаель Шроді заявив, що податок на спадщину має бути єдиним по всій країні, в тому числі щоб не допустити податкової конкуренції між землями. Крім того, цей крок не дає змоги деяким заможнішим людям маніпулювати цінами на нерухомість, щоб платити менше податків, отримавши спадщину. Також роздробленість правового регулювання призвела б до значних бюрократичних витрат, попередив політик від СДПГ.
Як влаштований податок на спадщину
Податок на спадщину, як правило, сплачує кожен, хто отримує майно у зв’язку зі смертю іншої людини. Це можуть бути готівка, будинок, компанія, цінні папери, прикраси чи частки в підприємствах. Розмір податку залежить від ступеня спорідненості та вартості спадщини, а ставки податку становлять від 7 до 50 відсотків. Чим більша спадщина і чим далі спорідненість із померлим, тим вищий податок.
За оцінками, в Німеччині щороку переходить до нових власників від 200 до 400 мільярдів євро у вигляді спадщини та дарунків. В 2025 році держава зібрала з них податків на 13,3 мільярда євро. Якщо зіставити ці цифри, то податок становить приблизно від 3 до 7 відсотків вартості переданого майна. Хоча податок на спадщину регулює федеральний закон, усі надходження повністю йдуть до бюджетів відповідних земель.
Але Зьодер давно бажає контролювати податок на рівні землі. Які це дасть йому переваги – здогадається будь-який наш читач.
Плани федерального уряду
В коаліції ХДС/ХСС і СДПГ сходяться на думці, що податок на спадщину потребує реформи. На цьому спільне закінчується. СДПГ бажала б розпочати реформу давно й просуває дискусію, а ХДС і ХСС мають намір спершу дочекатися рішення Федерального конституційного суду. У вівторок суд розгляне ще одну справу про податок на спадщину. Цього разу йдеться про те, чи відповідають Основному закону широкі податкові пільги для спадкоємців виробничого майна.
СДПГ бажає в майбутньому закрити лазівки, через які великі статки можна передавати майже без сплати податку. ХДС і ХСС відхиляють ці пропозиції. Що доводить сказане вище про лобіювання Зьодером інтересів певного прошарку суспільства. Але й всередині блоку ХДС/ХСС з цієї теми є розбіжності, оскільки федеральний канцлер Фрідріх Мерц (ХДС) торік відхилив вимоги Зьодера щодо регіонального податку на спадщину.
Федеральний міністр фінансів Ларс Клінгбайль в неділю підкреслив, що несправедливо, коли статки в мільйони й мільярди євро часто передають у спадок майже без сплати податку, а невеликі спадщини обкладаються високими ставками на кожному кроці. “Сильні плечі мають нести більше”, – нагадав голова СДПГ. За його словами, партія вже внесла відповідні пропозиції. “Щойно Федеральний конституційний суд визначить правові рамки, ми бажаємо їх реалізувати”.
Чому це важливо
Рішення суду визначить, хто в Німеччині вправі встановлювати правила податку на спадщину: федерація чи землі. Від нього залежить і те, як розвиватимуться плани реформи, адже в коаліції ХДС/ХСС і СДПГ мають намір спершу дочекатися вердикту суддів. Від рішення суду також залежить, чи вдасться певним високопоставленим людям і надалі “оптимізувати” свої податкові виплати, чи закон буде один для всіх і їм не вдасться уникнути оподаткування. Підсумки слухання в понеділок і розгляд у вівторок дадуть змогу судити, в якому напрямку може піти реформа податку на спадщину.
Поки судді не винесли рішення, позиції сторін залишаються колишніми. Бавалія настоює на праві земель самим регулювати податок, федеральний уряд вважає, що він має бути єдиним для всієї країни, а в коаліції погоджуються, що реформа потрібна, але сперечаються, починати її зараз чи після рішення суду. Саме від слів суддів у Карлсруе тепер залежить подальший хід цього спору.
